申税小微,咱们公司是一家货物运输公司,平常用到加油卡和ETC预充值卡,想咨询一下这些预付卡在税务上处理有什么规则?
根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)第十二条的规则,出售加油卡、加油凭据出售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭据时,应按预收账款办法作相关账务处理,不征收增值税。
预售单位在出售加油卡或加油凭据时开具普通发票,如购油单位要求开具增值税专用发票,待用户凭卡或加油凭据加油后,根据加油卡或加油凭据回笼记载,向购油单位开具增值税专用发票。
承受加油卡或加油凭据出售成品油的单位与预售单位结算油款时,承受加油卡或加油凭据出售成品油的单位结合实践结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。
根据《交通运输部 财务部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子收据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部 财务部 国家税务总局 国家档案局公告2020年第24号)规则,ETC预付费客户能自行挑选在充值后讨取不纳税发票或待实践产生通行买卖后讨取通行费电子收据。
在充值后讨取不纳税发票的,在服务途径获得由ETC客户服务机构全额开具的不纳税发票;实践产生通行买卖后,ETC客户服务机构和收费公路经营管理者均不再向其开具通行费电子收据。
在充值后未讨取不纳税发票,在实践产生通行买卖后讨取电子收据的,经过经营性公路的部分,在服务途径获得由经营管理者开具的纳税发票;经过政府还贷公路的部分,在服务途径获得由经营管理者开具的通行费财务电子收据。
《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令2002年第2号)
《交通运输部 财务部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子收据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部 财务部 国家税务总局 国家档案局公告2020年第24号 )
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